Accords de réciprocité fiscale entre États aux États-Unis : 2026

Cet employé est-il assujetti à l'impôt sur le revenu dans un seul État ou dans deux ? C'est la question qui pose discrètement problème aux équipes financières dès lors qu'une personne réside d'un côté de la frontière d'un État et travaille de l'autre.

C'est le principe de réciprocité fiscale entre États qui détermine la réponse, et une erreur à ce sujet entraîne une double retenue à la source, des déclarations imprévues et des régularisations de remboursement au moment de la déclaration d'impôts. C'est précisément dans le cas des rémunérations transfrontalières que La gestion des salaires devient complexe; ce guide explique donc comment fonctionne la réciprocité, quels sont les couples d'États concernés en 2026, quels sont les formulaires à remplir et comment procéder en cas de problème de retenue à la source.

Qu'est-ce que la réciprocité fiscale entre États ?

La réciprocité fiscale entre États est un accord conclu entre deux ou plusieurs États qui permet à un salarié résidant dans un État et travaillant dans un autre de ne payer l'impôt sur le revenu que dans son État de résidence. Cela évite la double retenue à la source et dispense de l'obligation de remplir une déclaration d'impôt dans les deux États. Il existe actuellement 30 accords de ce type, couvrant 16 États et le District de Columbia.

Le raisonnement est simple. Les revenus peuvent normalement être imposés à la fois là où ils sont perçus et là où réside le salarié, ce qui explique également pourquoi le différence entre les cotisations sociales et l'impôt sur le revenu c'est ce qui importe ici. La réciprocité élimine ce chevauchement en attribuant les salaires exclusivement à l'État de résidence, de sorte que l'État où le travail est effectué s'engage à ne pas les retenir ni les imposer. Cela s'applique à l'impôt sur le revenu de l'État pour Salariés déclarés sur le formulaire W-2, et non retenue à la source de l'impôt fédéral sur le revenu.

Voici un exemple simple tiré de la vie quotidienne : Maria vit à Philadelphie, en Pennsylvanie, et fait la navette pour se rendre à Camden, dans le New Jersey, de l'autre côté du fleuve. La Pennsylvanie et le New Jersey ayant conclu un accord de réciprocité, l'employeur de Maria prélève l'impôt de la Pennsylvanie, et non celui du New Jersey. Elle remplit une seule déclaration d'impôt d'État et ne paie des impôts qu'à son État de résidence. Sans cet accord, son employeur prélèverait l'impôt du New Jersey, et Maria devrait ensuite le régulariser dans sa déclaration de revenus de Pennsylvanie : davantage de formalités administratives, davantage de risques d'erreur.

Selon le Tax Foundation, ces 30 accords forment un corridor qui s'étend de la région du Mid-Atlantic au Midwest, en passant par certaines parties de la région des Montagnes de l'Ouest. L'idée étant claire, la question suivante est de savoir comment la réciprocité est effectivement mise en œuvre.

Comment fonctionne la réciprocité fiscale entre les États ?

La réciprocité s'applique au moyen d'un seul document : un formulaire d'exonération fiscale de l'État. Le salarié le remet à son employeur, qui cesse alors de prélever l'impôt de l'État où il travaille et prélève à la place l'impôt de son État de résidence. Tant que ce formulaire n'est pas enregistré, l'employeur doit continuer à prélever l'impôt de l'État où le salarié travaille, car la réciprocité ne s'applique jamais automatiquement.

Le formulaire de dérogation se trouve à côté du Formulaire W-4 dans le dossier du salarié et les modifications Comment fonctionnent les retenues sur salaire ? pour ce salarié. Voici comment cela se passe concrètement :

1. L'employé confirme que l'État dans lequel il travaille et son État d'origine ont conclu un accord de réciprocité en vigueur.
2. Le salarié remplit le formulaire d'exonération de l'État concerné (par exemple, le formulaire WEC en Arizona ou le formulaire MI-W4 dans le Michigan) et le remet à son employeur.
3. L'employeur cesse de prélever l'impôt sur le revenu de l'État où le salarié travaille et commence à prélever l'impôt de l'État de résidence du salarié, ainsi que les éventuelles taxes locales exigées par cet État.
4. Le salarié dépose une déclaration d'impôt unique en tant que résident dans son État de résidence.

Dans certains cas, le salarié peut également être amené à effectuer des versements d'acompte d'impôt auprès de son État de résidence au cours de l'année, notamment si l'employeur n'est pas en mesure de prélever l'impôt pour cet État. Si vous effectuez cette démarche pour la première fois, notre guide sur gérer la paie vous guide à travers l'ensemble du processus.

Quels sont les différents types d'accords de réciprocité fiscale entre États ?

La réciprocité entre États se présente sous quatre formes : les accords bilatéraux, les offres unilatérales, les exonérations pour les navetteurs et les accords de crédit réciproque. Ces formes se distinguent selon que les deux États sont d'accord, qu'un seul État agit de son propre chef ou que l'allègement prend la forme d'un crédit plutôt que d'une exonération. Dix-sept des trente accords sont bilatéraux, ce qui constitue de loin la forme la plus courante.

Accords bilatéraux

Un accord bilatéral est un accord conclu entre deux États. Chacun s'engage à exonérer les résidents de l'autre État de l'impôt sur les salaires perçus de l'autre côté de la frontière, de sorte que le salarié ne paie des impôts que dans son État d'origine.

Un résident de Pennsylvanie travaillant dans le New Jersey, par exemple, ne paie l'impôt sur le revenu qu'à la Pennsylvanie. La plupart des accords suivent ce modèle, et certaines lois limitent les types de revenus concernés ou les États éligibles. Le Montana, par exemple, ne peut conclure d'accords qu'avec les États voisins.

Offres unilatérales

On parle d'offre unilatérale lorsqu'un État accorde la réciprocité à tout État qui réserve le même traitement à ses résidents. Trois États appliquent ce principe : l'Indiana, le Minnesota et le Wisconsin. La législation de l'Indiana est la plus large : elle exempte automatiquement les non-résidents dont l'État d'origine exempte en contrepartie les résidents de l'Indiana.

Exemptions pour les navetteurs

Le Maryland et la Virginie, qui ont déjà conclu des accords bilatéraux avec plusieurs États, appliquent également une disposition relative aux navetteurs qui s'applique principalement au District de Columbia. Étant donné que Washington, D.C., n'est pas autorisé à imposer les salaires des non-résidents, un résident de Virginie ou du Maryland travaillant à Washington, D.C., n'est imposé que dans son État de résidence. Les deux États accordent une exonération réciproque aux résidents de Washington, D.C. qui se rendent sur leur territoire pour y travailler.

Crédits inversés

Un crédit d'impôt inversé est un allègement fiscal qui prend la forme d'un crédit d'impôt plutôt que d'une exonération. Lorsqu'un résident de l'Arizona travaille en Californie, c'est l'Arizona qui impose ce revenu et la Californie accorde un crédit d'impôt correspondant à l'impôt payé en Arizona, et non l'inverse.

L'Arizona, la Californie, l'Indiana, l'Oregon et la Virginie reconnaissent les crédits réciproques, bien que cela ne s'applique pas à toutes les combinaisons d'États. Cela nécessite néanmoins de remplir une déclaration dans les deux États, à l'instar de la déclaration multi-États qui travailleurs indépendants et prestataires autonomes auxquelles vous êtes souvent confrontés ; il s'agit donc d'un allègement moins important qu'un véritable accord de réciprocité.

Quels sont les États qui ont conclu des accords de réciprocité fiscale en 2026 ?

À Wisemonk, nous avons pris en charge l'intégration à l'échelle mondiale de plus de 300 entreprises, et cette expérience à grande échelle nous a appris une leçon qui s'applique à tous les systèmes de paie : il faut valider les détails relatifs aux retenues à la source avant le premier cycle de paie, et non après.

En 2026, seize États et le District de Columbia ont conclu des accords de réciprocité en vigueur. Le Kentucky est celui qui en compte le plus, avec sept accords, suivi du Michigan et de la Pennsylvanie, qui en comptent six chacun, tandis que l'Iowa, le Montana et le New Jersey n'ont conclu d'accord de réciprocité qu'avec un seul État chacun.

Le tableau ci-dessous répertorie tous les États de travail, leurs États d'origine correspondants, ainsi que le formulaire d'exonération que le salarié doit remplir. Pour plus d'informations, vous pouvez consulter notre guide sur charges sociales patronales et ce qui doit figurer sur un document conforme fiche de paie.

Source : Tax Foundation et administrations fiscales des États. Les accords de réciprocité sont susceptibles d'évoluer. Ce tableau présente les accords en vigueur en juin 2026 ; veuillez toujours vérifier la réglementation et le formulaire en vigueur auprès de l'administration fiscale compétente de l'État concerné avant de vous y référer.

Les accords de réciprocité peuvent-ils être modifiés ou complétés ?

Les accords de réciprocité sont volontaires et, dans la plupart des États, c'est l'administration fiscale, et non le législateur, qui prend la décision finale. Cela signifie que ces accords peuvent être conclus, restreints ou abrogés ; ainsi, un accord qui a fonctionné une année doit être reconfirmé l'année suivante. Environ 25 États appliquant un impôt sur les revenus salariaux n'offrent actuellement aucune réciprocité.

L'exemple le plus éloquent est celui du Minnesota et du Wisconsin. Ces deux États ont été liés par un accord de réciprocité pendant des décennies, mais des différends concernant le partage des recettes ont conduit le Minnesota à y mettre fin pour l'année fiscale 2010, et cet accord n'a pas été rétabli depuis. Ce type de changement a une importance particulière pour un effectif réparti géographiquement, où le personnel se déplace d'un État à l'autre et mobilité internationale détermine qui doit payer l'impôt et où.

Au niveau fédéral, des propositions telles que la « Mobile Workforce State Income Tax Simplification Act » ont été présentées à plusieurs reprises afin de fixer un seuil uniforme à partir duquel un non-résident est redevable de l'impôt, mais aucune n'a été adoptée. Pour l'instant, les règles varient d'un État à l'autre. En l'absence d'accord, un autre ensemble de règles s'applique.

Comment la fiscalité des États est-elle gérée dans les États qui n'ont pas conclu d'accords de réciprocité ?

Ayant géré plus de 20 millions de dollars de paie pour des équipes internationales, nous avons constaté partout le même schéma : les corrections les plus coûteuses surviennent lorsque les revenus sont affectés à une juridiction erronée dès la phase de retenue à la source.

Lorsque deux États n'ont pas conclu d'accord de réciprocité, l'État de travail prélève d'abord son propre impôt sur le revenu, et le salarié reste redevable de l'impôt dans son État de résidence. La double imposition est évitée grâce à un crédit d’impôt : l’État de résidence accorde un crédit d’impôt correspondant aux impôts payés à l’État où le salarié travaille. Le revenu n’est imposé qu’une seule fois au total, mais le salarié doit remplir deux déclarations d’impôt d’État pour régulariser la situation.

Ce crédit correspond généralement au montant le plus faible entre l'impôt effectivement versé à l'État de travail et l'impôt que l'État de résidence aurait prélevé sur ce même revenu. Un bref exemple illustre pourquoi les montants finaux s'équilibrent :

• Imaginez que vous viviez dans un État où l'impôt sur le revenu est de 5 % et que vous travailliez dans un État où il est de 7 %, avec un salaire de 60 000 dollars.
• L'État de l'Arkansas impose ces 60 000 dollars à un taux de 7 %, soit 4 200 dollars.
• L'État d'origine aurait prélevé 5 %, soit 3 000 dollars, et accorde un crédit d'impôt à hauteur de ce montant.
• Le salarié verse au total 4 200 dollars, répartis entre les deux États, ce montant correspondant au plus élevé des deux taux.

Cette protection existe parce que la Cour suprême des États-Unis a statué en 2015 selon laquelle les États doivent prévoir des mesures afin d'éviter qu'un même revenu ne soit imposé deux fois. Le problème réside dans les formalités administratives : deux déclarations, à l'instar de la situation des travailleurs qui résident dans plusieurs États et qui déclarer ses impôts en tant que travailleur indépendant auxquels vous pourriez être confronté, ainsi qu'un suivi minutieux des jours travaillés dans chaque État lorsque l'horaire est hybride.

Quels sont les États qui n'appliquent pas d'impôt sur le revenu aux salariés non-résidents ?

Neuf États n'imposent pas les revenus salariaux ; ainsi, un salarié travaillant dans l'un de ces États n'est redevable d'aucun impôt sur le revenu et ne fait l'objet d'aucune retenue à la source dans cet État où il travaille. Il doit toutefois déclarer et payer l'impôt sur le revenu de son État de résidence, car c'est le lieu de résidence, et non le lieu de travail, qui détermine où les revenus salariaux sont finalement imposés. C'est une question qui revient souvent lorsque rémunérer des salariés répartis sur plusieurs sites.

Les neuf États où il n'y a pas d'impôt sur les revenus salariaux sont les suivants :

1. Alaska
2. Floride
3. Nevada
4. New Hampshire
5. Dakota du Sud
6. Tennessee
7. Texas
8. Washington
9. Wyoming

Si un salarié réside dans l'un de ces neuf États et travaille dans un autre où les salaires sont imposés, l'État où il travaille peut tout de même prélever l'impôt à la source, et le salarié peut être amené à remplir une déclaration de non-résident dans cet État. Le cas inverse est plus simple : vous résidez dans un État qui impose les salaires, vous travaillez dans un État qui ne les impose pas, et seul l’État de résidence prélève l’impôt. Pour les équipes réparties sur plusieurs juridictions, services de gestion de la paie à l'échelle mondiale existent justement pour clarifier ce point.

Les accords de réciprocité fiscale entre États s'appliquent-ils aux télétravailleurs ?

Oui, le principe de réciprocité s'applique aux télétravailleurs, mais uniquement lorsqu'un accord existe entre l'État dans lequel ils résident et celui d'où provient leur travail, et seulement après qu'ils ont rempli le formulaire d'exonération approprié. Le télétravail et le travail hybride ont rendu cette situation bien plus courante, puisque les salariés vivent désormais régulièrement dans un État différent de celui de leur employeur.

Deux aspects complexes revêtent une importance particulière pour les équipes travaillant à distance. Premièrement, les règles varient d’un État à l’autre quant au nombre de jours pendant lesquels un non-résident peut travailler dans un État avant que la retenue à la source ne s’applique ; les horaires hybrides, qui répartissent le temps de travail entre deux États, nécessitent donc de comptabiliser les jours et de répartir les revenus entre ces deux États. Deuxièmement, certains États appliquent une règle dite de « commodité de l’employeur », selon laquelle la rémunération d’un salarié à distance est imposée par l’État de l’employeur, même si la personne n’y travaille jamais physiquement, ce qui peut passer outre la logique habituelle de réciprocité.

Dans la pratique, les télétravailleurs doivent vérifier leur combinaison d'États spécifique, remplir le formulaire d'exonération approprié et accepter que le dépôt de déclaration dans plusieurs États soit parfois inévitable. Pour en savoir plus sur la manière d'assurer la cohésion des équipes dispersées, consultez notre guide intitulé bonnes pratiques en matière de gestion d'équipes à distance, et pour ce qui est de l'aspect opérationnel, vous pouvez consulter notre présentation de solutions pour le télétravail et le logiciel de gestion du personnel à distance et outils de productivité pour les équipes travaillant à distance qui le soutiennent.

Que devez-vous faire si ce n'est pas le bon État qui a été retenu ?

Si votre employeur a prélevé un impôt au titre de l'État où vous travaillez alors qu'un accord de réciprocité aurait dû s'appliquer, procédez en deux étapes pour rectifier la situation. Tout d'abord, corrigez vos retenues à la source pour l'avenir en remettant le formulaire d'exonération à votre employeur. Ensuite, récupérez les sommes déjà retenues en remplissant une déclaration de non-résident dans l’État où vous travaillez afin de demander un remboursement, tout en continuant à déclarer ces revenus dans votre déclaration de résident.

Voici quelques conseils pratiques pour que le code reste clair :

• Veuillez déposer le formulaire de dérogation dans les meilleurs délais : Tant que cette information n'est pas enregistrée dans le dossier, l'employeur est tenu de continuer à prélever l'impôt au taux applicable dans l'État où le travail est effectué. Cela fait partie des règles standard. processus de gestion de la paie.
• Demandez le remboursement via une déclaration d'impôt pour non-résident : En Virginie, par exemple, les employés utilisent Formulaire 763-S pour demander le remboursement d'un impôt retenu par erreur.
• Faites attention aux pénalités pour paiement insuffisant : Si vous mettez fin aux retenues à la source effectuées par votre État de travail, mais que votre employeur n'effectue pas de retenues pour votre État de résidence, effectuez des versements provisionnels à votre État de résidence afin d'éviter toute pénalité lors de votre déclaration d'impôts.
• Renouveler la certification chaque année : Plusieurs États exigent que le formulaire d'exonération soit renouvelé chaque année ; par conséquent, un dépôt unique ne suffit pas toujours.

Les erreurs récurrentes de retenue à la source sont généralement le signe d'un problème de configuration, et notre guide sur Choisir un prestataire de services de paie explique les éléments à prendre en compte.

La réciprocité s'applique-t-elle aux revenus d'activité, aux revenus locatifs ou à d'autres revenus non salariaux ?

Dans la plupart des cas, cet accord ne couvre que les revenus provenant des salaires et des traitements. Si vous percevez d'autres revenus dans l'État où vous travaillez, tels que des revenus d'activité indépendante, des revenus locatifs, des intérêts ou des plus-values, ces revenus peuvent tout de même être imposés par cet État, et vous devrez peut-être y déposer une déclaration de non-résident, même si un accord de réciprocité couvre vos salaires.

Il existe également des exceptions spécifiques qu'il convient de connaître. Les résidents de l'Arizona, de l'Oregon et de la Virginie qui travaillent en Californie doivent remplir une déclaration de non-résident californien, même si un mécanisme de crédit d'impôt inversé s'applique, puis demander un crédit d'impôt d'un autre État afin d'éviter une double imposition.

Si vos revenus proviennent à la fois d'un salaire et d'une activité indépendante, vous pouvez consulter notre guide sur Qu'est-ce qu'un prestataire 1099 ? et, plus largement, fiscalité des travailleurs indépendants, car c'est précisément au niveau des revenus non salariaux que les règles divergent. En cas de doute, veuillez vous renseigner directement auprès du service des impôts de l'État où vous travaillez.

En quoi la réciprocité fiscale entre États profite-t-elle aux employeurs ?

La réciprocité réduit la complexité de la gestion des salaires en permettant à un employeur d'effectuer des retenues pour un seul État par salarié, à savoir son État de résidence, plutôt que de devoir jongler entre les retenues et les déclarations dans deux États différents. Cela se traduit par moins de corrections, un risque d'audit moindre et un recrutement transfrontalier simplifié, et ces avantages s'amplifient lorsqu'ils sont associés à automatisation de la gestion des salaires ou services de gestion de la paie externalisés.

Les principaux avantages :

• Une gestion plus simple de la paie : La retenue à la source est déterminée en fonction de l'État de résidence du salarié, ce qui réduit le risque de double prélèvement ou de prélèvement erroné.
• Une juridiction par salarié : Qu'un accord s'applique ou non, l'employeur effectue des retenues pour un seul État par salarié : soit l'État de résidence s'il existe un accord, soit l'État de travail s'il n'y en a pas.
• Simplification du recrutement entre États : La réciprocité élimine les obstacles fiscaux liés au recrutement au-delà des frontières des États, élargissant ainsi le vivier de talents auquel une entreprise peut avoir accès. La même logique s'applique à recrutement de collaborateurs internationaux, où le coût est tout aussi important que la conformité, comme le montre notre analyse détaillée de coût par recrutement montre.
• Respect des règles d'hygiène : Le fait d'effectuer des versements à un seul État par salarié simplifie les déclarations et réduit le risque que des erreurs liées à plusieurs États soient mises en évidence lors d'un contrôle.

Pour tirer parti de ces avantages, il suffit d'adopter quelques habitudes rigoureuses.

Quelles sont les meilleures pratiques pour les employeurs chargés de gérer des accords de réciprocité ?

Parmi les plus de 2 000 salariés que nous avons aidé des entreprises à intégrer, les configurations de paie les plus rigoureuses ont toutes un point commun : la détermination de la juridiction compétente en matière de retenues à la source est effectuée avant le premier cycle de paie, et non pas corrigée a posteriori.

La meilleure pratique à adopter consiste donc à déterminer dès le départ le régime de retenue à la source applicable à chaque salarié, puis à recueillir le formulaire d'exonération approprié et à tenir une comptabilité rigoureuse.

• Veuillez appliquer le régime de retenue à la source approprié : Effectuez la retenue au titre de l'État de résidence lorsque la réciprocité s'applique, et au titre de l'État d'activité lorsqu'elle ne s'applique pas. Ce principe s'applique aux entreprises américaines ainsi qu'aux employeurs internationaux dont le personnel est basé aux États-Unis. Les petites équipes peuvent commencer par services de gestion de la paie pour les petites entreprises.
• Collecter et renouveler les formulaires d'exonération : Veillez à disposer du formulaire avant de modifier les retenues à la source, et vérifiez quels États exigent une nouvelle attestation chaque année. Effacer contrats de travail Aidez-nous à clarifier cela dès le départ.
• Définissez clairement les attentes avec vos collaborateurs : Indiquez d'emblée aux salariés si le principe de réciprocité s'applique à leur situation, afin qu'ils puissent s'organiser pour remplir et envoyer leurs formulaires dans les délais. Cela s'applique pendant intégration ainsi que l'accompagnement de fin de contrat, notamment lorsque vous licencier un salarié.
• Inscrivez-vous lorsque cela est nécessaire et conservez les documents justificatifs : En fonction de votre lieu de travail et de votre lieu de résidence, vous devrez peut-être vous enregistrer auprès d'une ou plusieurs administrations fiscales régionales ; un dossier en règle favorise la précision des déclarations et facilite les contrôles fiscaux, ce qui repose sur la même rigueur que celle qui sous-tend une solide conformité en matière d'employeur officiel.
• Obtenez des conseils pour le recrutement hors de votre État : Lorsque vous commencez à recruter dans des États voisins, veuillez vérifier les règles en vigueur auprès d'un spécialiste de la paie ou d'un fiscaliste, car chaque nouvelle combinaison d'États peut modifier la réponse.

Lorsque votre gestion de la paie s'étend au-delà des frontières américaines, c'est précisément cette rigueur que nous mettons en œuvre.

Comment Wisemonk peut vous aider

Wisemonk est un EOR, originaire d'Inde. Nous aidons les entreprises internationales à recruter, rémunérer et gérer leurs collaborateurs sans avoir à supporter les frais liés à la création d'une entité locale. La réciprocité fiscale entre les États est une question relevant du droit interne américain dont s'occupe votre service de paie aux États-Unis, mais dès que votre équipe s'étend à un nouveau marché, les retenues à la source locales, les prélèvements obligatoires et les obligations réglementaires fonctionnent de manière très différente, et c'est précisément cette partie-là que nous prenons en charge à votre place.

Grâce à notre gestion de la paie service, nous assurons gestion complète de la paie pour votre équipe, de A à Z, en couvrant la fiscalité, les déductions et conformité en matière de paie en votre nom, avec la même rigueur qui permet de respecter les règles nationales mentionnées ci-dessus pour votre équipe américaine.

Nous avons obtenu une note de 4,8/5 sur G2, et vous pouvez voir où cela se situe dans notre Guide de la paie à l'international et grâce à notre Employeur officiel service. Si votre équipe est répartie dans plusieurs pays, contactez nos experts en paie pour découvrir comment nous gérons l'ensemble du processus au niveau local. Nous sommes l'un des principaux prestataires de services de recrutement externalisés (EOR) en Inde et étendons actuellement nos services aux États-Unis et au Royaume-Uni ; vous bénéficiez ainsi d'un partenaire unique pour l'ensemble de votre processus de recrutement à l'international.

Ce que disent nos clients

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